Перечень льготных видов деятельности на упрощенной системе налогообложения
Виды деятельности на УСН, подлежащие льготам, определены налоговым законом, также существуют некоторые ограничения, не соответствуя которым воспользоваться пониженными тарифами для уплаты взносов в ПФР не получится.
Основная информация
Существуют виды деятельности, занимаясь которыми, пользователь упрощенной системы налогообложения может вносить взносы в пенсионный фонд РФ по уменьшенной ставке.
Понижение тарифа по расчету взносов может быть применено если:
- Предприниматель является пользователем УСН.
- Основной вид деятельности соответствует виду, способствующему для понижения тарифа.
- Доход от основного вида деятельности не должен превышать обозначенного законом лимита в 79 миллионов рублей за год.
- Доход от льготного вида предпринимательства должен составлять от 70% в общей сумме доходов предпринимателя.
Льготные условия по выплате взносов в ПФР действуют только в отношении выплат за сотрудников, т.е. если у предпринимателя или юр. лица нет нанятых сотрудников и взносы производятся только за себя, то по причине определенного вида деятельности никакие льготы не предусматриваются.
Таблица льготных видов деятельности на УСН
На основании закона с 2017 года к видам деятельности, применяя которые можно уплачивать меньшие взносы в ПФР, относятся:
| Производство продуктов питания | Работа по созданию пластмассовых вещей | Услуги по предоставлению образования |
| Производство напитков без содержания алкоголя | Работа по созданию других неметаллических изделий | Работа, связанная с здравоохранением |
| Производство швейной и текстильной продукции | Создание изделий из металла | Деятельность по обработке вторичного сырья |
| Производство для наполнения обувного сегмента рынка и рынка кож. изделий | Производство машин и оборудования | Работа по очистке вод, отходов |
| Деятельность по работе с древесиной | Изготовление мебели | Деятельность музеев, а также работа, связанная с охраной исторически значимых объектов |
| Хим. производство | Оказание персональных услуг | Деятельность ботан. садов, зоопарков и заповедников |
| Работа, связанная со спортивными объектами | Предоставление услуг по ремонту автотранспорта, бытовых приборов и вещей для личного использования | При торговле медицинскими товарами, ортопедическими изделиями с получением необходимой лицензии |
| Строительная индустрия | Производство спорт. инвентаря | Производство проволоки и других гнутых стальных профилей |
| Деятельность по транспорту и связи | Производство игрушек для детей | Деятельность библиотек, архивов |
| Создание муз. инструментов | Научная деятельность | управление недвижимым имуществом |
Льготные виды деятельности на УСН в регистрационных документах ИП и организаций отмечаются кодами, которые можно найти в актуальном справочнике ОКВЭД.
Законодательство
Ранее, до начала 2017 года, действовал Федеральный закон №212 от 24.07.2009 года, который разъяснял все вопросы, связанные с выплатами в фонды страхования, в том числе и Пенсионный фонд. Но с 01.01.2017 года вступил в силу закон, на основании которого все разъяснения теперь даются в Налоговом кодексе страны, точнее в 34 главе.
О пониженных тарифах страховых выплат сказано в статье 427 НК РФ.
На основании введенных изменений в закон принимать взносы для пенсионного фонда и фонда социального страхования стал налоговый орган, в связи с чем были изменены и реквизиты для уплаты (КБК).
В случае совмещения с ЕНВД
Законодательно предусматривается реализация различных видов деятельности на разных режимах налогообложения. Если предприниматель использует для получения прибыли упрощенную систему и избирает единый налог на вмененный доход для одного из видов деятельности, то право пользования льготами по уплате взносов в Пенсионный фонд он может добиться в определенных случаях.
А именно:
- Выбранный вид деятельности либо на УСН, либо на ЕНВД соответствует льготному.
- При ведении нескольких видов деятельности, основной вид должен быть с долей доходов не менее 70% от общего показателя.
- Лимит доходности не превышает 79 миллионов рублей в год (лимит определяется из совокупности результатов веденой деятельности всех направлений).
Если ИП или ООО пользуются только ЕНВД, то какой бы вид предпринимательства не был выбран, льготы не применяются. Согласно 427 статье НК РФ льготы все же могут быть применены к пользователям ЕНВД если ведется аптечная деятельность с обязательным получением лицензии на фармацевтическую работу.